Kira Stopajı Hesaplama 2026

İşyeri kirasını brüt ya da net olarak girin; aylık ve yıllık stopajı, mal sahibine ödenecek tutarı birlikte hesaplayın.

Kira stopajı hesaplama, işyeri kirasında brüt tutarın %20‘sinin gelir vergisi kesintisi olarak ayrılmasıdır. 60.000,00 TL brüt kirada kesinti 12.000,00 TL, mal sahibinin eline geçen net kira 48.000,00 TL olur.

Taraflar net üzerinden anlaşmışsa hesap ters yönde çalışır ve brüt tutar nete bölünerek bulunur. Yukarıdaki hesaplama aracı girilen rakamın brüt mü net mi olduğunu sorar, oranı değiştirmenize izin verir ve aylık kesintiyle birlikte sözleşme süresinin tamamına düşen toplamı gösterir.

İşyeri Kirasında Tevkifat Yükümlülüğü

Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden tevkifat yapılır.^[1] Kesintiyi yapan kiracıdır, mal sahibi değil. Kiracı kestiği tutarı vergi dairesine yatırır ve kalanını kira olarak öder.

Yükümlülük herkese ait değildir. Kesinti yapmak zorunda olanlar kanunda sayma yoluyla belirlenmiştir: kamu idare ve müesseseleri, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, kooperatifler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı ile bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre defter tutan çiftçiler.^[2] Tüccar, serbest meslek erbabı ve çiftçilerin yapacağı tevkifat ise yalnız ticari, mesleki ve zirai işleriyle ilgili ödemelerine özgüdür.

Kira Stopajı Hesaplama Formülü ve Yüzde 20’lik Oran

Yürürlükteki tevkifat oranı %20‘dir.^[3] Oran 2024 yılında değişmedi; o yıl yapılan düzenlemeler kar payı ve elektronik ticaret bentlerine ilişkindi, kira bendine dokunulmadı.

Brütten nete geçişte net = brüt × 0,80, netten brüte geçişte brüt = net / 0,80 kullanılır. İkinci formül pratikte daha çok işe yarar, çünkü taraflar sözleşmeyi çoğu zaman mal sahibinin eline geçecek rakam üzerinden konuşur. Aracın oran kutusu serbest bırakıldığı için geçmiş dönem hesapları ya da farklı bir bent için yapılacak denemeler de aynı ekranda yapılabilir.

Brütten Nete ve Netten Brüte Kira Tablosu

Aşağıdaki tablo iki yönü yan yana gösteriyor; soldaki sütun mal sahibinin eline geçen tutardan başlıyor.

Tablodaki en sık hata, net rakamı brüt sanıp %20’yi net üzerinden eklemektir. 48.000,00 TL’nin üzerine %20 eklenince 57.600,00 TL bulunur, doğru brüt ise 60.000,00 TL’dir. Aradaki 2.400,00 TL fark her ay eksik yatırılan vergi demektir ve sorumluluğu kiracıdadır.

Kira Stopajı Hesaplama Örneği

Bir limited şirketin aylık 60.000,00 TL brüt bedelle işyeri kiraladığını ve sözleşmenin on iki ay sürdüğünü varsayalım.

• Aylık stopaj: 60.000,00 × 0,20 = 12.000,00 TL
• Mal sahibine ödenen aylık net: 48.000,00 TL
• Yıllık brüt kira: 720.000,00 TL
• Yıl boyunca kesilen stopaj: 144.000,00 TL

Mal sahibi yıllık beyannamesinde götürü gider usulünü seçerse hasılatının %15’ini indirebilir.^[4] Bu durumda safi irat 612.000,00 TL, 2026 tarifesine göre hesaplanan gelir vergisi 127.740,00 TL olur.^[5] Yıl içinde kesilen 144.000,00 TL bu tutarı aştığı için aradaki 16.260,00 TL mükellefe iade edilir.^[6]

Konut Kirasında Stopajın Bulunmaması

Konut olarak kiralanan taşınmazda kural olarak stopaj doğmaz, çünkü kiracı gerçek kişidir ve kanunda sayılan tevkifat sorumluları arasında yer almaz. Bir tüccarın kendi oturduğu evi kiralaması da kesinti doğurmaz.

Kanun onun tevkifat yükümlülüğünü ticari işleriyle sınırlamıştır. Buna karşılık bir şirket, personeline lojman olarak tahsis etmek üzere konut kiralarsa ödeme ticari faaliyetle bağlantılı olduğu için tevkifat yapılır.

Konut kirasında mal sahibi vergisini yıllık beyanname ile öder. 2026 yılında mesken kira gelirlerine uygulanan istisna 58.000,00 TL‘dir.^[7] Kira bedelinin yıllık artışı ayrı bir konudur ve kira artış oranı yazısında ayrıntılı anlatılmıştır.

Peşin, Avans ve Elden Ödemede Tevkifat

Tevkifat, ödemenin nakden ya da hesaben yapıldığı sırada doğar ve avans olarak ödenenler de kapsama girer.^[8] Altı aylık kirayı peşin tahsil eden bir mal sahibinde kesinti, ödemenin yapıldığı dönemde tek seferde hesaplanır ve o döneme ait beyannameye girer.

Kirayı elden almak da yükümlülüğü ortadan kaldırmaz. Hesaben ödeme kavramı, kirayı gider yazan kiracının muhasebe kaydını da vergiyi doğuran olay saydığı için para banka üzerinden geçmese bile kesinti doğar.

Ödemenin banka yoluyla yapılmaması ayrıca özel usulsüzlük cezası riskini getirir. Ayrıntısı kirayı elden almanın ve ödemenin cezası yazısındadır.

Stopajın Beyanı ve Katma Değer Vergisi Ayrımı

Kesilen vergi kiracı tarafından muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle beyan edilip ödenir. Mal sahibi ise tevkifata tabi işyeri kira gelirini, vergiye tabi gelir toplamı tarifenin ikinci gelir dilimini yani 400.000,00 TL‘yi aşmadıkça beyan etmez.^[9] Bu sınırın altında kalan kirada stopaj nihai vergi haline gelir.

Taşınmaz bir iktisadi işletmeye dahil değilse kiralama işlemi katma değer vergisinden de istisnadır.^[10] Şahsına ait dükkanını kiraya veren bir kişi bu nedenle KDV hesaplamaz.

Kiralanan yer bir şirketin aktifindeyse KDV doğar. Kira alacağının tahsiline ve faizine ilişkin hesaplar için kira alacağı hesaplama sayfası kullanılabilir.

Kira Stopajında Sık Yapılan Hatalar

Kira stopajı hesaplama sırasında ve muhasebe kayıtlarında en çok şu noktalar karışıyor.

• Net kirayı brüt sanıp üzerine %20 eklemek. Doğru işlem 0,80’e bölmektir.
• Stopajı mal sahibinden beklemek. Beyan ve ödeme yükümlüsü kiracıdır.
• Konut kiralayan her şirketin kesinti yapmayacağını sanmak. Ödeme ticari faaliyetle ilgiliyse kesinti doğar.
• Kirayı elden ödeyip kesinti yapmamak. Tevkifat nakden ya da hesaben ödemede doğar.
• Stopajı gider sanmak. Kesilen tutar mal sahibinin vergisidir ve beyannamesinde mahsup edilir.
• Kira sözleşmesinin damga vergisini atlamak. İşyeri sözleşmelerinde oran binde 1,89‘dur.^[11]

Kira Stopajı Hakkında Sık Sorulan Sorular

Kira stopajı hesaplama yaparken kiracı ve mal sahibi tarafından en çok sorulan noktalar aşağıdadır.

Av. Şamil Kaya

Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi’nden 2014 yılında onur derecesiyle mezun olmuştur. Lise öğrenimini yatılı şekilde Erdoğan Akdağ Anadolu Öğretmen Lisesi’nde 2010 yılında birincilikle tamamlayan Şamil Kaya, 2018 yılında başladığı Anadolu Ünivers...

Tüm yazıları